Расчёты по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8»

 

 

Вторник, 26.09.2017, 21:20

Добавить в избранное


Меню сайта




Наши партнёры.

 



Расчёты по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8»

Учёт расчётов по налогу на прибыль регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 18/02. Изучение и применение этого стандарта до сих пор остаётся весьма сложной задачей для многих российских бухгалтеров.

Отчасти это связано с тем, что стандарт сам для себя формулирует достаточно непростые цели:
установить взаимосвязь между бухгалтерской и налоговой прибылью;
отразить в бухгалтерском учёте не только суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, но и суммы, способные оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.

Для достижения этой цели стандарт вводит около 10-ти новых терминов, которые ранее в бухгалтерском учёте не использовались, и устанавливает схему взаимодействия этих понятий между собой. В частности, вводятся следующие понятия:

  • постоянные разницы;
  • налогооблагаемые временные разницы;
  • вычитаемые временные разницы;
  • постоянные налоговые обязательства (ПНО);
  • постоянные налоговые активы (ПНА);
  • отложенные налоговые обязательства (ОНО);
  • отложенные налоговые активы (ОНА);
  • условный расход по налогу на прибыль;
  • условный доход по налогу на прибыль.

В «1С:Бухгалтерии 8» для ведения налогового учёта (по налогу на прибыль) используется отдельный план счетов налогового учёта. Проводки по этому плану счетов регистрируются в отдельном регистре бухгалтерии, который носит название «Налоговый». При разработке методики отражения требований ПБУ 18/02 авторы программы приняли решение хранить постоянные и временные разницы в том же регистре, где хранятся данные налогового учёта. Для этого в регистр бухгалтерии «Налоговый» был добавлен специальный разделитель учёта «Вид учёта», который может принимать одно из трёх значений:

  • НУ — налоговый учёт;
  • ПР — постоянная разница;
  • ВР — временная разница.

Используя различные значения разделителя «Вид учёта», мы можем отражать в регистре бухгалтерии «Налоговый» не только движения активов в налоговом учёте, но и движение постоянных и временных разниц между оценками этих активов в бухгалтерском и налоговом учёте.

Ситуация, на первый взгляд, парадоксальная: исходные данные для бухгалтерского учёта (ведь ПБУ 18/02 — это бухгалтерский стандарт!) регистрируются и хранятся на счетах налогового, а не на счетах бухгалтерского учёта. Но это только на первый взгляд: вспомним, что организация самостоятельно выбирает способ аналитического учёта разниц.

В данном случае разницы между бухгалтерской и налоговой оценкой удобнее хранить в регистре «Налоговый», потому что:
во-первых, план счетов налогового учёта меньше по объёму, следовательно, количество самих разниц соответствует количеству счетов налогового учёта;
во-вторых, в налоговом учёте не применяется метод двойной записи — все счета налогового учёта забалансовые, следовательно, они лучше подходят для учёта разниц, где также не может применяться метод двойной записи.

Для того чтобы можно было автоматически вычислять и контролировать значения разниц между бухгалтерской и налоговой оценкой активов, в состав конфигурации введён регистр сведений «Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учёта». При помощи этого регистра сведений можно задать соответствующий счёт налогового учёта для произвольного счёта бухгалтерского учёта в зависимости от корреспондирующих счетов и аналитики.

Каждый электронный документ, регистрирующий хозяйственную операцию, делает записи по счетам бухгалтерского учёта и налогового учёта. В том случае, если суммы проводок по соответствующим счетам бухгалтерского и налогового учёта различаются, дополнительно формируются налоговые проводки с видом учёта «ПР» или «ВР». При этом для каждой пары счетов бухгалтерского и налогового учёта должно выполняться равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР , где:

  • БУ — сумма проводки по бухгалтерскому учёту;
  • НУ — сумма проводки по налоговому учёту;
  • ПР — сумма проводки по постоянной разнице;
  • ВР — сумма проводки по временной разнице.

Специальный отчёт «Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учёта» позволяет проверить выполнение данного равенства для входящего и исходящего сальдо, а также для оборотов по дебету и кредиту каждой пары соответствующих друг другу счетов.

В колонках «БУ» и «НУ» данного отчёта отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учёту соответственно. Затем вычисляется значение в колонке «Разниц всего» как разность значений БУ – НУ. Если сумма постоянных и временных разниц, отражаемых в колонках «ПР» и «ВР» соответственно, отличается от значения в колонке «Разниц всего», то полученное расхождение появляется в колонке «Контроль» и выделяется красным цветом.

Программа автоматически отслеживает движение постоянных и временных разниц по счетам налогового учёта. Например, если на производственные расходы относились активы и обязательства с постоянными и временными разницами в оценке, то остатки незавершённого производства и готовая продукция также имеют в оценке постоянные и временные разницы, которые списываются пропорционально (Рис. 4).

Что касается отложенных налоговых активов и обязательств, то они отражаются на счетах бухгалтерского учёта, как того и требует ПБУ 18/02. Об этом заботится регламентный документ «Закрытие месяца», который выполняет расчёт постоянных налоговых активов и обязательств, расчёт отложенных налоговых активов и обязательств, а также определяет моменты их признания и погашения.
Документальная расшифровка движения постоянных и временных разниц, а также формирования соответствующих постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств осуществляется при помощи специальной справки-расчёта «Постоянные и временные разницы».



Отраслевые решения


Новости компании
[16.02.2017]
Новые формы документов для персонифицированного учета в ПФР
[01.08.2016]
В форму 4-ФСС с 1 августа вносятся изменения (приказ ФСС России от 04.07.2016 № 260)
[02.12.2015]
ЭДО без электронной подписи для пользователей 1С:Предприятие
[25.11.2015]
Предновогодняя распродажа программ 1С с 25 ноября по 30 декабря! Скидки и подарки каждому покупателю!
[10.11.2015]
Поддержка 1С Бухгалтерии 8 ред. 2.0 и 1С Зарплата и управление персоналом ред. 2.5 в 2016 году

                                               Copyright NorthSoft © 2002 - 2017